證券時報
陳雨康
2025-08-11 19:35
財政部、稅務(wù)總局就《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見
財政部、稅務(wù)總局就《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見。條例遵循增值稅法的規(guī)定，與現(xiàn)行增值稅制度相銜接，并結(jié)合實際情況和征管需要明確具體規(guī)定，包括總則、稅率、 應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。
(一)總則。對增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅 制要素進行細化和明確。一是明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的定義范圍(第二條)。二是對納稅人中 的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行解釋(第三 條、第六條、第七條)。三是明確服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消 費的情形(第四條)。四是明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明 銷售額和增值稅稅額(第五條)。
(二)稅率。對增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服 務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)范圍進行明確，對涉及多個稅率、征收率 情形的適用規(guī)則作細化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨 物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)范圍(第八條、第九條)。二 是明確一項應(yīng)稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收 率適用規(guī)則(第十條)。
(三)應(yīng)納稅額。對增值稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的相關(guān)條款 進行具體細化，包括進項稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則、不得 抵扣的進項稅額范圍等。一是明確增值稅進項稅額抵扣辦法 和扣稅憑證范圍(第十一條、第十二條)。二是明確因銷售 折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額 的扣減方法(第十三條、第十四條)。三是對價外費用、核 定銷售額、非正常損失項目等進行細化明確(第十五條、第十八條、第十九條)。四是明確貸款服務(wù)、非應(yīng)稅交易對應(yīng) 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(第二十條、第二十二條)。 五是明確購進貨物、服務(wù)對應(yīng)進項稅額的抵扣規(guī)則(第二十 三條、第二十四條)。六是明確固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不 動產(chǎn)對應(yīng)進項稅額的抵扣規(guī)則(第二十六條)。
(四)稅收優(yōu)惠。一是明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅 項目的具體標準(第二十七條至第三十三條)。二是明確稅 收優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應(yīng)當 依法及時向社會公開(第三十四條)。三是對納稅人未單獨 核算增值稅優(yōu)惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法 違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定(第三十五條)。
(五)征收管理。對增值稅法征收管理相關(guān)條款進行細 化規(guī)定。一是明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，資管產(chǎn)品運 營等特殊情形納稅人的規(guī)定(第三十六條)。二是明確境外 單位和個人向自然人出租境內(nèi)不動產(chǎn)的，應(yīng)當委托境內(nèi)單位 或個人為境內(nèi)代理人(第三十七條)。三是對增值稅納稅義 務(wù)發(fā)生時間進一步細化解釋(第四十一條至第四十四條)。 四是明確適用一般計稅方法的起始時間、總機構(gòu)和分支機構(gòu) 匯總申報納稅具體情形、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)等預(yù)繳 稅款情形等規(guī)定(第三十八條、第四十五條至第四十九條)。 五是對退(免)稅計算辦法、退(免)稅申報期限等作出規(guī) 定(第五十條至第五十五條)。
(六)附則。明確了條例施行時間(第五十七條)。
來源：財政部
責(zé)編：劉珺宇
校對：祝甜婷
